המוסד לביטוח לאומי של ארה״ב (Social Security Administration) קבע כי תקרת ההכנסה השנתית החייבת במס Social Security תעמוד על 192,300 דולר ב-2027, עלייה של 7,800 דולר לעומת התקרה ב-2026. השינוי משפיע על עובדים שכירים, מעסיקים ועצמאים, ויש לו השלכות על השכר נטו, הוצאות השכר ותכנון המס השנתי, על רקע השינויים ברמות השכר ובעלותן של תוכניות הפרישה.

תקרת מס Social Security ב-2027: מה משתנה?

תקרת ההכנסה החייבת במס, המכונה Social Security wage base, קובעת איזה חלק מההכנסה מעבודה כפוף לרכיב Social Security במסי השכר בארה״ב. ב-2027 תעלה התקרה ל-192,300 דולר, לעומת 184,500 דולר ב-2026 — עלייה של כ-4.2%. הכנסה מעבר לתקרה לא תחויב במס Social Security הרגיל.

שיעור המס לעובדים שכירים יישאר 6.2% מההכנסה החייבת, והמעסיקים ישלמו שיעור זהה בנפרד. לכן, עובד שהכנסתו השנתית מגיעה ל-192,300 דולר לפחות ישלם ב-2027 מס Social Security מרבי של 11,922.60 דולר. המעסיק יפריש סכום זהה עבורו. בהשוואה ל-2026, תגדל חבות המס המרבית של העובד ב-483.60 דולר, בהנחה שהכנסתו תגיע לתקרה הרלוונטית בשתי השנים.

כיצד השינוי משפיע על עצמאים ועל בעלי הכנסות גבוהות?

עצמאים משלמים בדרך כלל הן את חלק העובד והן את חלק המעסיק במסי Social Security ו-Medicare במסגרת מס לעצמאים (self-employment tax). רכיב Social Security עומד על 12.4% מההכנסה החייבת, עד לתקרה של 192,300 דולר. בהתאם לכך, המס המרבי בגין רכיב זה לעצמאי יעמוד ב-2027 על 23,845.20 דולר, לפני ניכויים רלוונטיים או שיקולי מס אחרים.

העלייה בתקרה רלוונטית במיוחד לבעלי הכנסות גבוהות, משום שחלק גדול יותר מהכנסתם השנתית יהיה חייב במס Social Security בהשוואה ל-2026. עובדים שהכנסתם נמוכה מהתקרה ישלמו בדרך כלל מס על מלוא שכרם החייב, ואילו עובדים שהכנסתם גבוהה ממנה יפסיקו לשלם את מס Social Security הרגיל לאחר שיגיעו לתקרה השנתית. ההשפעה בפועל על השכר נטו תלויה בגובה השכר, במעמד התעסוקתי ובמסים נוספים.

ל-Social Security ול-Medicare יש כללי מס שונים

תקרת ההכנסה של Social Security אינה חלה על מס Medicare, המיועד למימון ביטוח הבריאות הפדרלי. עובדים שכירים משלמים בדרך כלל מס Medicare בשיעור של 1.45% על מלוא שכרם החייב, והמעסיקים משלמים 1.45% נוספים. עצמאים משלמים בדרך כלל שיעור משולב של 2.9% על ההכנסה הרלוונטית, ללא תקרת הכנסה מרבית.

חלק מבעלי ההכנסות הגבוהות חייבים גם במס Medicare נוסף בשיעור של 0.9% על שכר העולה על ספים שנקבעו בחוק. אצל עובדים שכירים, המס הנוסף חל בדרך כלל כאשר השכר עולה על 200,000 דולר. אצל זוגות נשואים המגישים דוח מס משותף, הסף עומד על 250,000 דולר. לכן, הגעה לתקרת ההכנסה של Social Security אינה מסיימת את חובות מס השכר של בעלי הכנסות גבוהות.

לקראת ינואר 2027, עובדים ומעסיקים צריכים לבחון מחדש את ניכויי המס מהשכר ואת תחזיות התגמול, במיוחד כאשר ההכנסה מתקרבת לתקרה החדשה. התקרה השנתית עשויה להשתנות בהתאם לצמיחת השכר, ואילו שינויים רחבים יותר במימון Social Security יחייבו צעדי מדיניות נפרדים. בשלב זה, התקרה של 192,300 דולר מספקת בסיס ברור להערכת חבות מס Social Security בשנה הבאה.